Aktualności

 

Podlegać pod VAT czy być zwolnionym podatnikiem?

 

Chcesz prowadzić działalność gospodarczą lub może już ją prowadzisz, ale dalej nie wiesz, czy zostać podatnikiem od towarów i usług (VAT) czy też korzystać ze zwolnienia od tego podatku?

Postaramy się wyjaśnić o co w tym wszystkim chodzi.

Na pewno słyszałeś wiele podpowiedzi od znajomych, najczęściej zapewne aby VAT omijać z daleka, że będziesz miał z tego tytułu kontrole, będziesz musiał prowadzić ewidencję, składać deklaracje, płacić VAT do Urzędu, będziesz miał wyższe ceny i wiele innych historii. Czy oni mają rację? Jak w każdej plotce jest ziarno prawdy, tak i w tym również trochę prawdy się znajdzie.

Zakładasz działalność gospodarczą, wybrałeś już formę opodatkowania podatkiem dochodowym, teraz stoisz przed podatkiem VAT.

Wygląda to następująco: zgodnie z zapisami ustawy o VAT podatnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego.

Zwolnienie podmiotowe przysługuje przedsiębiorcom, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Jeżeli zaczynasz działalność w trakcie roku to kwota ta jest ustalana proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym.

 

Z tego zwolnienia nie mogą korzystać podatnicy wymienieni w art. 113 ust 13 ustawy VAT):

1) dokonujących dostaw:

a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,

b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:

- energii elektrycznej (CN 2716 00 00),

- wyrobów tytoniowych,

- samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,

c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,

d) terenów budowlanych,

e) nowych środków transportu,

f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:

- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),

- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),

- urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),

- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),

g) hurtowych i detalicznych części do:

- pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),

- motocykli (PKWiU 45.4);

2) świadczących usługi:

a) prawnicze,

b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

c) jubilerskie,

d) ściągania długów, w tym factoringu;

3)  nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

 

Zwolnienie przedmiotowe przysługuje z tytułu wymienionych w art. 43 ustawy o VAT czynności lub usług.

Najczęściej będziemy mieli do czynienia jednak ze zwolnieniem podmiotowym i na nim się skupimy.

Czy kwota przychodu w wysokości 200 000 zł jest dużą kwotą? Zakładając działalność gospodarczą możemy uważać, że jest to dużo więcej niż mieliśmy na etacie. Może będziemy wystawiać jedną, może dwie faktury, więc po co nam ten VAT? Wybieramy od początku zwolnienie z podatku VAT, a później będziemy się martwić gdy obroty wzrosną.  

Jest to naszym zdaniem błędne podejście. Najważniejsze jest to, z kim będziemy współpracować lub dla kogo będziemy świadczyć usługi. Jeżeli będą to osoby fizyczne, takie które nie prowadzą działalności gospodarczej lub będziemy świadczyć usługi dla np. podmiotów korzystających ze zwolnienia przedmiotowego, (np. podmioty lecznicze) to warto rozważyć korzystanie ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. W przypadku współpracy z innymi przedsiębiorcami lub gdy wiemy, że wartość 200 000 zł przekroczymy na pewno lub do tego ponosimy duże koszty związane z prowadzoną działalnością to odpowiedz jest już inna i lepiej zostać podatnikiem od towarów i usług od samego początku.

  

Wyjaśnię to na przykładzie. 

 

Jest dwóch przedsiębiorców Pan Nowak i Pan Kowalski. Pan Nowak jest podatnikiem VAT a Pan Kowalski jest zwolniony z VAT. Obaj prowadzą działalność na zasadzie kupię doliczę swój zysk i sprzedam. Dla przykładu każdy z nich kupił towar za cenę 3690 zł (3000 zł netto + 690 zł VAT). Każdy z nich chce zarobić na transakcji kwotę 500 zł.

Pan Nowak ze względu, że jest podatnikiem VAT od dokonanego zakupu ma możliwość odliczenia podatku VAT zawartego w cenie zakupu, więc do ceny nabycia czyli 3000 zł doliczy swój zysk 500 zł a następnie będzie musiał opodatkować cenę sprzedaży podatkiem VAT. Jego cena sprzedaży będzie wynosiła 4305 zł (3500 zł netto + 805 zł VAT)

Pan Kowalski nie jest podatnikiem VAT więc swój zysk dolicza do ceny zakupu 3690 zł i sprzeda towar po cenie 4190 zł.

Jak widać cena sprzedaży tego samego towaru różni się o 115 zł (4190 zł – 4305 zł) na korzyść Pana Kowalskiego.

Osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej na pewno skorzysta z oferty Pana Kowalskiego bo jest tańsza, jednak jeżeli po drugiej stronie transakcji będzie inny przedsiębiorca to oferta Pana Kowalskiego jest bardzo nie opłacalna. Co prawda wyda więcej, ale skorzysta z możliwości odliczenia podatku VAT zawartego na fakturze Pana Nowaka i jego cena zakup będzie wynosiła jedynie 3500 zł czyli o 690 zł (3500 zł – 4190 zł) mniej niż u Pana Kowalskiego.
 

Sytuacja się komplikuje, gdy świadczymy usługi dla osób fizycznych i dla podatników VAT. W takiej sytuacji musimy wybrać kto jest dla nas najważniejszym klientem i z którą grupą klientów zamierzamy dłużej współpracować. Pamiętać należy również, że zostać podatnikiem VAT jest dużo łatwiej i szybciej niż zrezygnować z podatku VAT i zostać ponownie podatnikiem zwolnionym.

 

Zaprezentowany wyżej przykład nie jest jednym przykładem kiedy warto zostać podatnikiem podatku od towarów i usług.

Wyobraźmy sobie sytuację kiedy świadczymy usługi dla kontrahentów z zagranicy. Nie wchodząc w szczegóły transakcji z podmiotami zagranicznymi, przyjmijmy założenie, że wszystkie transakcje podlegają opodatkowaniu poza terenem Polski, a w Polsce obowiązek ten nie występuje i mamy prawo do zastosowania stawki 0%. W wyniku takiego opodatkowania mamy prawo do odliczenia całego podatku wykazanego w fakturach kosztowych i jednocześnie nie mamy żadnego podatku należnego wynikającego z faktur sprzedaży. Cały podatek VAT zapłacony z naszych faktur kosztowych możemy między innymi przekazać na nasze zobowiązania z tytułu podatku dochodowego. Czysty zysk.

 

 

 Innym przykładem jest sytuacja gdy świadczymy usługi lub sprzedajemy towary, które korzystają z preferencyjnych stawek VAT, czyli 3% i 8%. Większość kosztów jakie ponosimy są opodatkowane stawką 23% więc na podatku możemy dodatkowo skorzystać.

 

 

Wielu przedsiębiorców ma jedynie z tym problem, że dysponuje w trakcie miesiąca pieniędzmi pochodzącymi z VAT, a
w momencie powstania obowiązku z rozliczenia się z podatku nie ma tych pieniędzy na koncie. Pieniądze te są ulokowane w towarze. Pojawia się frustracja i wielkie żale na podatek.

 

Pamiętaj podatek od towarów i usług płacą tylko ostateczni nabywcy danego towaru lub usługi czyli konsumenci, osoby fizyczne.

Ty jako przedsiębiorca masz możliwość od wszystkich swoich kosztów podatek ten odliczać, twoim kosztem jest tylko kwota netto. Wykorzystaj to mądrze.

Jeżeli zainteresował Cię ten temat, a chcesz dowiedzieć się więcej zapraszamy. Może idealnym rozwiązaniem będzie opodatkowanie w systemie VAT MARŻA?

 

Zapraszamy do współpracy.